Contributii sociale obligatorii privind persoanele care realizeaza venituri din salarii, venituri asimilate salariilor si venituri din pensii, precum si persoanele aflate sub protectia sau in custodia statului Contributii venituri din drepturi autor Potrivit prevederilor art. 296^21 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal, persoanele care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala, datoreaza contributia de asigurari sociale si contributia de asigurari sociale de sanatate. Conform art. 296^21 alin. (2) din Codul fiscal, persoanele care sunt asigurate ale sistemului public de pensii, conform art. 6 alin. (1) pct. I lit. a) - c), pct. II, III si V din Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificarile si completarile ulterioare, persoanele asigurate in sisteme proprii de asigurari sociale neintegrate in sistemul public de pensii, precum si cele care au calitatea de pensionari nu datoreaza contributia de asigurari sociale pentru veniturile obtinute ca urmare a incadrarii in una sau mai multe dintre situatiile prevazute la alin. (1). Art. 296^23 alin. (2) din Codul fiscal, stabileste ca persoanele care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala nu datoreaza contributie de asigurari sociale de sanatate pentru aceste venituri, daca realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor, precum si orice orice alte venituri din desfasurarea unei activitati dependente, venituri din pensii, venituri sub forma indemnizatiilor de somaj si venituri de natura celor mentionate la art. 296^21 alin. (1) lit. a) - d), g) si h), art. 52 alin. (1) lit. b) - d) si din asocierile fara personalitate juridica prevazute la art. 13 lit. e). Potrivit art. 296^22 alin. (4) din Codul fiscal, baza de calcul a contributiilor sociale pentru persoanele care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala este diferenta dintre venitul brut si cheltuiala deductibila prevazuta la art. 50. De asemenea, in conformitate cu art. 296^24 alin. (5) si art. 296^19 alin. (2) din Codul fiscal, platitorii de venituri au obligatia calcularii, retinerii, virarii si declararii sumelor reprezentand contributii sociale, determinate potrivit alin. (4) al art. 296^22. Contributii venit contract agent Potrivit prevederilor art. 296^21 alin. (1) lit. f), persoanele care realizeaza venituri, in regim de retinere la sursa a impozitului pe venit, din activitati de natura celor prevazute la art. 52 alin. (1), au calitatea de contribuabil la sistemul public de pensii si la cel de asigurari sociale de sanatate. Potrivit art. 296^24 alin. (5), contribuabilii prevazuti la art. 296^21 alin. (1) lit. f) datoreaza contributii sociale individuale in cursul anului, sub forma platilor anticipate, platitorii de venituri avand obligatia calcularii, retinerii si virarii sumelor respective, in conditiile prevazute la art. 52, indiferent daca persoanele in cauza opteaza sau nu pentru stabilirea impozitului pe venit ca impozit final. Potrivit prevederilor art. 296^24 alin. (5^1) si (5^2), in cazul veniturilor realizate din contracte civile, retinerea la sursa a contributiilor sociale se aplica numai in cazul persoanelor care nu sunt inregistrate fiscal, iar in cazul contractelor de agent, retinerea la sursa se aplica atat in cazul persoanelor inregistrate fiscal cat si in cazul celor care nu sunt inregistrate. Potrivit prevederilor art. 296^22 alin. (4), coroborat cu art. 296^24 alin. (8), astfel cum au fost modificate prin ordonanta mentionata mai sus, platitorii de venituri au obligatia calcularii, retinerii si virarii contributiei de asigurari sociale de sanatate asupra venitului realizat in baza contractului de agent, urmand ca incadrarea in limita prevazuta la art. 296^22 alin. (5) sa se realizeze de catre organele fiscale anual, dupa depunerea declaratiilor de venit anuale. Incepand cu veniturile incasate dupa data de 1 iulie 2012, persoanele care au incheiate contracte de agent, care in perioada anterioara plateau contributiile sociale la casele de asigurari, potrivit legislatiei specifice, vor efectua plati anticipate cu titlu de contributii sociale, prin retinere la sursa. Potrivit prevederilor art. 296^19 alin. (2), pentru persoanele prevazute la art. 296^21 alin. (1) lit. f), declararea contributiilor sociale individuale se face de catre platitorul de venit, care in acest caz este asimilat angajatorului si depune Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate. Contributii personal Serviciul Voluntar pentru Situatii de Urgenta In drept, potrivit art. 15 din Legea nr. 481/2004 privind protectia civila, republicata, activitatea de prevenire in domeniul protectiei civile si/sau al interventiei operative se asigura de catre serviciile de urgenta, prin structuri specializate, in conformitate cu competentele si atributiile stabilite potrivit legii. Serviciile de urgenta profesioniste sau voluntare si celelalte structuri specializate pentru interventie si actiune in situatii de urgenta, constituite de catre autoritatile abilitate in conditiile legii, cuprind personal si formatiuni instruite in specialitati necesare protectiei civile. Conform art.17 din actul normativ mai sus invocat, cetatenii au dreptul sa incheie contracte de voluntariat pentru incadrarea in serviciile de urgenta voluntare cu reprezentantii autoritatilor administratiei publice locale. Statutul personalului voluntar din serviciile de urgenta voluntare se aproba prin hotarare a Guvernului, la propunerea Ministerului Administratiei si Internelor. Totodata, mentionam ca potrivit art. 19 din actul normativ mai sus mentionat, „personalul serviciilor de urgenta voluntare si cetatenii care participa la actiuni preventive si de interventie pentru limitarea, recuperarea si reabilitarea pe timpul situatiilor de urgenta beneficiaza de compensatii banesti, drepturi sociale si alte facilitati stabilite in Statutul personalului voluntar prevazut la art. 17”. Precizam ca in temeiul art. 17 din Legea nr. 481/2004, a fost emisa Hotararea Guvernului nr. 1579/2005 privind Statutul personalului voluntar care la art. 7 prevede drepturile de care beneficiaza aceasta categorie de personal. Asadar, potrivit art. 7 lit. q) din actul mai sus invocat, voluntarul din serviciile voluntare de urgenta beneficiaza de compensatii in bani pentru timpul efectiv de lucru prestat la interventii si la celelalte activitati prevazute in programul serviciului de urgenta voluntar; cuantumul orar al compensatiei acordate voluntarului se stabileste si se achita de consililul local, diferentiat pe categorii de functii, si nu poate fi mai mic decat cuantumul orar calculat la valoarea salariului lunar minim pe economie. In contextul celor de mai sus, precizam faptul ca potrivit art. 5 alin. (1) din Hotararea Guvernului nr. 1579/2005, „Voluntariatul se desfasoara pe baza unui contract, incheiat in forma scrisa, sub sanctiunea nulitatii absolute, intre voluntar si beneficiarul voluntariatului, in conditiile libertatii contractuale a partilor si cu respectarea dispozitiilor prezentului statut”. Conform alin. (3) al articolului mai sus invocat, contractul de voluntariat se incheie pe o perioada de 5 ani si se reinoieste tacit daca niciuna dintre parti nu isi exprima in scris intentia de denuntare a contractului cu 15 zile inainte de expirarea termenului pe care a fost incheiat. In opinia noastra, fata de prevederile legale mai sus mentionate, apreciem ca ne aflam in prezenta unui contract de munca atipic in sensul ca acesta nu este guvernat de Codul muncii, ci de dispozitiile Statutului personalului voluntar, aprobat prin Hotararea Guvernului nr. 1579/2003. In acest context, precizam faptul ca prezentul Statut se completeaza cu dispozitiile Legii nr. 53/2003 – Codul muncii, doar in ceea ce priveste durata timpului de lucru. In acest sens, sunt prevederile art. 7 lit. g) din Hotararea Guvernului nr. 1579/2005, potrivit carora „durata timpului de lucru stabilita in conditiile prezentului statut si cu respectarea duratei timpului de munca prevazut de art. 108 si urmatoarele din Legea nr. 53/2003 – Codul muncii, cu modificarile si completarile ulterioare, sa nu afecteze sanatatea si resursele psihofizice ale voluntarului”. In contextul celor de mai sus, mentionam ca potrivit art. 55 alin. (1) din Codul fiscal, sunt considerate venituri din salarii toate veniturile in bani si/sau in natura obtinute de o persoana fizica ce desfasoara o activitate in baza unui contract individual de munca sau a unui statut special prevazut de lege, indiferent de perioada la care se refera, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acorda, inclusiv indemnizatiile pentru incapacitate temporara de munca. Conform pct. 67 din Normele metodologice date in aplicarea Titlului III din Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare, veniturile de natura salariala prevazute la art. 55 din Codul fiscal, denumite in continuare venituri din salarii, sunt venituri din activitati dependente, daca sunt indeplinite urmatoarele criterii: - partile care intra in relatia de munca, denumite in continuare angajator si angajat, stabilesc de la inceput: felul activitatii, timpul de lucru si locul desfasurarii activitatii; - partea care utilizeaza forta de munca pune la dispozitia celeilalte parti mijloacele de munca, cum ar fi: spatii cu inzestrare corespunzatoare, imbracaminte speciala, unelte de munca si altele asemenea; - persoana care activeaza contribuie numai cu prestatia fizica sau cu capacitatea ei intelectuala, nu si cu capitalul propriu; -platitorul de venituri de natura salariala suporta cheltuieli de deplasare in interesul serviciului ale angajatului, cum ar fi indemnizatia de delegare-detasare in tara si in strainatate, si alte cheltuieli de aceasta natura, precum si indemnizatia de concediu de odihna si indemnizatia pentru incapacitate temporara de munca suportate de angajator potrivit legii; - persoana care activeaza, lucreaza sub autoritatea unei alte persoane si este obligata sa respecte conditiile impuse de aceasta, conform legii”. Prin urmare, fata de prevederile legale de mai sus, tinand seama de drepturile si obligatiile personalului voluntar prevazute la art. 7 si 8 din Hotararea Guvernului nr. 1579/2003 privind Statutul personalului voluntar, apreciem ca ne aflam in prezenta unor venituri de natura salariala. In acest context, pentru veniturile de natura salariala, pe langa impozitul pe venit mentionat mai sus, se datoreaza si contributiile sociale obligatorii prevazute la art. 2 alin. (2) din Codul fiscal. Potrivit art. 296^19 din Codul fiscal, contributiile sociale obligatorii si impozitul pe venit, aferente veniturilor de natura salariala, se declara prin Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate, respectiv Declaratia nr. 112. Contributii drepturi salariale stabilite prin hotarari judecatoresti Potrivit prevederilor art. 296^4 al. (1) lit. k) din Codul fiscal, sumele reprezentand salarii sau diferente de salarii stabilite in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile, precum si actualizarea acestora cu indicele de inflatie, se includ in baza lunara de calcul al contributiilor sociale individuale. Potrivit pct. 27 si 28 din Normele metodologice date in aplicarea art. 296^18 din Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004, angajatorii si entitatile asimilate angajatorului au obligatia de a calcula, de a retine si de a vira lunar contributiile sociale obligatorii pentru sumele reprezentand salarii sau diferente de salarii stabilite in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile, actualizate cu indicele de inflatie la data platii acestora, precum si in cazul in care prin astfel de hotarari s-a dispus reincadrarea in munca a unor persoane. In acest sens, sumele respective se defalca pe lunile la care se refera si se utilizeaza cotele de contributii sociale care erau in vigoare in acea perioada. Totodata, mentionam ca, potrivit art. 296^18 alin. (5^1) din Codul fiscal, contributiile sociale datorate potrivit legii, se calculeaza si se retin la data efectuarii platii, iar virarea acestora se efectueaza pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care au fost platite. Contributii indemnizatii consilieri locali, judeteni Potrivit prevederilor art. 296^4 alin. (1) lit. g) din Codul fiscal, baza lunara de calcul al contributiilor sociale individuale obligatorii, in cazul persoanelor prevazute la art. 296^3 lit. a) si b), reprezinta castigul brut realizat din activitati dependente, in tara si in strainatate, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internationale la care Romania este parte, care include sumele primite de membrii comisiei de cenzori sau comitetului de audit, dupa caz, precum si sumele primite pentru participarea in consilii, comisii, comitete si altele asemenea. Totodata, art. 296^5 din acelasi act normativ, stabileste ca baza de calcul al contributiilor sociale datorate de angajatori, entitati asimilate angajatorului si orice platitor de venituri de natura salariala sau asimilate salariilor, o reprezinta suma castigurilor brute realizate de persoanele fizice rezidente si nerezidente, corectata cu exceptiile prevazute la art. 296^15 si art. 296^16, cu respectarea plafoanelor stabilite potrivit legii. Avand in vedere prevederile art. 296^16 „ Exceptii specifice”, pentru indemnizatiile de sedinta primite de consilierii locali, judeteni sau ai municipiului Bucuresti, nu se datoreaza urmatoarele contributii: - contributia de asigurari sociale [art. 296^16 lit. a) din Codul fiscal, coroborat cu pct. 20 lit. h) din Normele metodologice de aplicare a Titlului IX² din Codul fiscal]; - contributia de asigurari pentru somaj [art. 296^16 lit. c1 din Codul fiscal, coroborat cu pct. 23 lit. c) din Normele metodologice de aplicare a Titlului IX² din Codul fiscal]; - contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate [art. 296^16 lit. e2 din Codul fiscal, coroborat cu pct. 22 lit. b) din Normele metodologice de aplicare a Titlului IX² din Codul fiscal]; - contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale [art. 296^16 lit. d1 din Codul fiscal, coroborat cu pct. 25 lit. d) din Normele metodologice de aplicare a Titlului IX² din Codul fiscal]; - contributia la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale [art. 296^16 lit.f) din Codul fiscal, coroborat cu pct. 24 din Normele metodologice de aplicare a Titlului IX² din Codul fiscal]. In consecinta, pentru indemnizatiile de sedinta primite de consilierii locali, judeteni sau ai municipiului Bucuresti, se datoreaza contributiile de asigurari sociale de sanatate. Contributii venituri conducere asociatia de proprietari Potrivit prevederilor art. 296^4 alin. (1) lit. g) si n) din Codul fiscal, coroborat cu pct. 6^1 din Normele metodologice de aplicare a Titlului IX² din Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004, remuneratia primita de presedintele asociatiei de proprietari, membrii comitetului executiv si cenzorii, in baza contractului de mandat, potrivit Legii nr. 230/2007 privind infiintarea, organizarea si functionarea asociatiilor de proprietari, se include in baza de calcul a contributiilor sociale individuale obligatorii. Pentru remuneratia primita, nu se datoreaza urmatoarele contributii: - contributia de asigurari pentru somaj [art. 296^16 lit. c1 din Codul fiscal, coroborat cu pct. 23 din Normele metodologice de aplicare a Titlului IX² din Codul fiscal]; - contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate [art. 296^16 lit. e2 din Codul fiscal, coroborat cu pct. 22 din Normele metodologice de aplicare a Titlului IX² din Codul fiscal]; - contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale [art. 296^16 lit. d1 din Codul fiscal, coroborat cu pct. 25 din Normele metodologice de aplicare a Titlului IX² din Codul fiscal]; - contributia la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale [art. 296^16 lit.f) din Codul fiscal, coroborat cu pct. 24 din Normele metodologice de aplicare a Titlului IX² din Codul fiscal]. Contributii venituri din contract de administrare (pensii publice) Potrivit prevederilor art. 296^4 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal: “Baza lunara de calcul al contributiilor sociale individuale obligatorii, in cazul persoanelor prevazute la art. 296^3 lit. a) si b), reprezinta castigul brut realizat (...) care include: (...) e) remuneratia administratorilor societatilor comerciale, companiilor/societatilor nationale si regiilor autonome, desemnati/numiti in conditiile legii, precum si sumele primite de reprezentantii in adunarea generala a actionarilor si in consiliul de administratie;” Referitor la prevederile art. 6 alin. (1) pct. IV lit. a) din Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, in contextul noilor prevederi ale Codului fiscal instituite prin Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 125/2011 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, facem urmatoarele precizari: Potrivit literaturii de specialitate, vointa sociala a oricarei societati comerciale este exprimata in actul constitutiv. Dupa constituirea societatii, vointa sociala a societatii se exprima in Adunarea generala a asociatilor, si este adusa la indeplinire prin actele de executare ale persoanelor anume investite, care realizeaza administrarea societatii. A administra societatea inseamna a indeplini toate operatiunile de gestiune necesare atingerii scopului social. Administrarea societatii impune insa, si incheierea de catre societate a unor acte juridice cu tertii. Conferirea puterilor administratorului este o prerogativa a asociatilor, care se realizeaza prin intermediul actului constitutiv sau a hotararii AGA, in conditiile legii. Conform art. 72 din Legea nr. 31/1990: “Obligatiile si raspunderea administratorilor sunt reglementate de dispozitiile referitoare la mandat si de cele special prevazute in aceasta lege.” Natura raportului dintre societate si administratori este rezolvata, sumar, de acest articol, care le confera acestora din urma calitatea de mandatari. In timp, doctrina juridica a oscilat in identificarea naturii raportului juridic dintre administratori si societate, argumentand fie teoria mandatului, fie pe cea a reprezentarii (potrivit careia mandatul administratorului reprezinta o forma specifica de manifestare a reprezentarii), fie teoria organicista (potrivit careia administrtorul este un organ al societatii, parte integranta a mecanismului societar). Mandatul incredintat administratorilor are un caracter contractual, in sensul ca izvorul lui este unul conventional, chiar daca intinderea lui este conturata si prin efectul unor dispozitii legale. Chiar daca legea nu prevede in mod expres obligativitatea incheierii unui contract de mandat intre societate si administrator, in sensul de instrumentum, suport material al acordului partilor, legea societatilor comerciale face trimitere la acesta, atunci cand arata ca durata si continutul obligatiei de confidentialitate ce revine administratorilor se prevad in contractul de administratie [art. 144^1 alin. (5) si alin. (6) din Legea nr. 31/1990]. In ceea ce priveste interpretarea prevederilor art. 296^4 lit. e) din Codul fiscal, potrivit carora, baza lunara de calcul al contributiilor sociale individuale obligatorii include remuneratia administratorilor societatilor comerciale, companiilor/societatilor nationale si regiilor autonome, desemnati/numiti in conditiile legii, precum si sumele primite de reprezentantii in adunarea generala a actionarilor si in consiliul de administratie, apreciem ca norma fiscala vizeaza in principal venitul reprezentand remuneratia administratorilor, si in subsidiar, subiectul impunerii. Punctul 3^2 din Normele metodologice date in aplicarea art. 296^4 lit. e) din Codul fiscal, prevede faptul ca “In aceasta categorie se includ: administratorii, membrii consiliului de administratie, consiliului de supraveghere si comitetului consultativ, precum si reprezentantii statului sau reprezentantii membrilor consiliului de administratie, fie in adunarea generala a actionarilor, fie in consiliul de administratie, dupa caz.” Astfel, observam in acest context, faptul ca textul de lege nu distinge cu privire la o anumita categorie de administratori, ci sunt avuti in vedere toti administratorii, indiferent de forma de organizare a societatii comerciale, de natura capitalului social sau modul de desemnare/numire in conditiile legii. Contributii plati compensatorii concedieri colective Potrivit prevederilor art. 296^4 alin. (1) lit. t) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, veniturile reprezentand plati compensatorii suportate de angajator potrivit contractului colectiv sau individual de munca, se includ in baza de calcul al contributiilor sociale obligatorii. Sumele reprezentand plati compensatorii (suportate de angajator, potrivit contractului colectiv de munca) acordate persoanelor care nu se mai regasesc in raporturi juridice cu angajatorul, nu se cuprind in baza de calcul a: - contributiei pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate [art. 296^16 lit. e2) din Codul fiscal, coroborat cu pct. 22 lit. j) din Normele metodolgice de aplicare a Titlului IX^2 din Codul fiscal]; - contributiilor de asigurari pentru somaj [art. 296^16 lit. c1] din Codul fiscal, coroborat cu pct. 23 lit. l) din Normele metodolgice de aplicare a Titlului IX^2 din Codul fiscal]; - contributiei la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale [pct. 24 lit. b) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal]. In consecinta, se datoreaza: - contributiile de asigurari sociale; - contributiile de asigurari sociale de sanatate; - contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale. Facilitati fiscale pentru SRL D Care sunt facilităţile fiscale, în materie de contribuţii sociale, de care beneficiază o microintreprindere infiinţată de către un întreprinzător debutant potrivit legii? Potrivit art.5 lit. c) din O.U.G. nr. 6/2011 pentru stimularea înfiinţării şi dezvoltării microîntreprinderilor de către întreprinzătorii tineri, o microîntreprinderea aparţinând întreprinzătorului debutant beneficiază de scutirea de la plata contribuţiilor de asigurări sociale datorate de angajatori, potrivit legii, pentru veniturile aferente timpului lucrat de cel mult 4 salariaţi, angajaţi pe perioadă nedeterminată. Această perioadă constituie stagiu de cotizare în sistemul public de pensii, iar pentru stabilirea şi calculul drepturilor prevăzute de Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificările şi completările ulterioare, se utilizează câştigul salarial mediu brut lunar, pentru care asiguratul plăteşte contribuţia individuală de asigurări sociale. Pentru fiecare salariat, scutirea nu se acordă pentru veniturile salariale lunare care depăşesc cuantumul câştigului salarial mediu brut pe economie din anul anterior. Contributiile sociale datorate pentru diurna acordata de o asociatie nonprofit In conformitate cu prevederile art.55 alin.(2) lit.i) din Codul fiscal, sunt asimilate salariilor si sumele acordate de organizaţii nonprofit şi de alte entităţi neplătitoare de impozit pe profit, peste limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizaţia primită pe perioada delegării şi detaşării în altă localitate, în ţară şi în străinătate, în interesul serviciului, pentru salariaţii din instituţiile publice. Conform prevederilor art. 296^4, alin. (1) lit. m) din Codul fiscal, baza lunară de calcul al contribuţiilor sociale individuale obligatorii, în cazul persoanelor care obtin venituri din salarii, o reprezintă câştigul brut realizat din activităţi dependente, în ţară şi în străinătate, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internaţionale la care România este parte, care include si indemnizaţiile primite pe perioada delegării şi detaşării în altă localitate, în ţară şi în străinătate, în interesul serviciului, acordate de persoanele juridice fără scop patrimonial şi de alte entităţi neplătitoare de impozit pe profit, inclusiv Banca Naţională a României, peste limita a de 2,5 ori indemnizaţia acordată salariaţilor din instituţiile publice. De asemenea, conform pct.6 din normele metodologice de aplicare a art. 296^4, alin. (1) lit..m) din Codul fiscal, in cazul depasirii limitei respective, partea care depaseste reprezinta venit asimilat salariilor si se cuprinde in baza de calcul a contributiilor sociale individuale. Prin persoane juridice fara scop patrimonial si entitati neplatitoare de impozit pe profit se intelege: organizatiile nonprofit de orice fel si societatile civile care nu datoreaza impozit pe profit potrivit titlului II din Codul fiscal, precum si cele platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, prevazute la titlul IV^1 din Codul fiscal. Fata de cele ce preced, pentru indemnizaţiile primite pe perioada delegării şi detaşării în altă localitate, în ţară şi în străinătate, în interesul serviciului, acordate de persoanele juridice fără scop patrimonial şi de alte entităţi neplătitoare de impozit pe profit peste limita a de 2,5 ori indemnizaţia acordată salariaţilor din instituţiile publice se datoreaza contributiile sociale individuale. Contributii sociale datorate de un nerezident membru in consiliul de administratie În conformitate cu prevederile art. 296^3 lit. b) din Codul fiscal, contribuabili ai sistemelor de asigurări sociale sunt persoanele fizice nerezidente, care realizează venituri din salarii sau asimilate salariilor, precum și orice alte venituri din desfășurarea unei activități dependente, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internaţionale la care România este parte. Conform art. 296^4 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal, baza lunară de calcul al contribuţiilor sociale individuale obligatorii, în cazul persoanelor prevăzute la art. 296^3 lit. b), reprezintă câştigul brut realizat din activităţi dependente, în ţară şi în străinătate, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internaţionale la care România este parte, care include remuneraţia administratorilor societăţilor comerciale, companiilor/ societăţilor naţionale şi regiilor autonome, desemnaţi/numiţi în condiţiile legii, precum şi sumele primite de reprezentanţii în adunarea generală a acţionarilor şi în consiliul de administraţie. În conformitate cu prevederile art. 296^3 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal, persoanele juridice care au calitatea de plătitori de venituri din activităţi dependente, atât pe perioada în care persoanele prevăzute la lit. b) desfăşoară activitate, cât şi pe perioada în care acestea beneficiazǎ de concedii şi indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate sunt contribuabili ai sistemelor de asigurări sociale. În baza cadrului legal invocat mai sus, pentru veniturile reprezentând remuneraţiile primite de un nerezident pentru calitatea de membru in consiliulul de administraţie al unei persoane juridice române se datorează contribuţia individuala de asigurări sociale, potrivit art. 296^4 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal, contribuţia angajatorului de asigurări sociale, potrivit art. 296^5 alin. (1) din Codul fiscal, contribuţia individuală de asigurări sociale de sănatăte, potrivit art. 296^4 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal, contribuţia angajatorului de asigurări sociale de sănătate, potrivit art. 296^5 alin.(2) din Codul fiscal si contribuţia pentru concedii şi indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate, potrivit art. 296^5 alin. (2^1) din Codul fiscal. În cazul persoanei fizice rezidenta, sunt aplicabile si prevederile din Regulamentul (CE) nr. 883/2004 privind coordonarea sistemelor de securitate socială şi din Regulamentul (CE) nr. 987/2009 de stabilire a procedurii de punere în aplicare a Regulamentului (CE) nr. 883/2004. Ca atare, dacă persoana fizica nerezidenta prezintă formularul A1 eliberat de instituţia competentă din tara sa, veniturile reprezentând remuneraţiile primite în calitate de membru al consiliului de administraţie sunt supuse legislaţiei tarii sale. Contributii sociale pentru zilieri Legea nr.52/2011 privind exercitarea unor activitati cu caracter ocazional desfasurate de zilieri, reglementeaza modul in care zilierii pot executa activitati cu caracter ocazional, raportul dintre zilier si beneficiarul de lucrari, drepturile acestora, precum si obligatiile fiscale ale beneficiarului. Astfel, potrivit prevederilor art.8 din Legea nr.52/2011, lege speciala in raport cu Codul fiscal, activitatea desfasurata de zilier nu-i confera acestuia calitatea de asigurat in sistemul public de pensii, sistemul asigurarilor sociale pentru somaj si nici in sistemul de sanatate, iar pentru veniturile realizate nu se datoreaza contributii sociale obligatorii nici de catre zilier, nici de catre beneficiar. Este un principiu ca legea generala se aplica in orice materie si in toate cazurile, mai putin in acela in care legiuitorul stabileste un regim special si derogatoriu, instituind in anumite materii reglementari speciale, care sunt prioritare fata de norma de drept comun, ce in astfel de situatii se aplica numai unde legea speciala nu dispune. Caracterul prioritar al normei speciale decurge din insasi finalitatea adoptarii ei, dovedind vointa legiuitorului de a deroga de la legea de drept comun, prin prevederi de stricta interpretare si aplicare. Astfel, in situatia existentei unor dispozitii speciale si ulterioare, cum este cazul art.8 alin.(1) si alin.(2) din Legea nr.52/2011, acestea se vor aplica cu prioritate in raport cu dispozitiile Codului fiscal adoptat prin Legea nr.571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare. In aceste conditii, zilierul nu datoreaza contributii de asigurari sociale de sanatate pentru veniturile obtinute, dar va plati in cazul in care realizeaza alte venituri prevazute la capitolele I-III de la Titlul IX^2 din Codul fiscal, chiar si atunci cand nu realizeaza venituri si este asigurat ca persoana fara venit, potrivit art.259 alin.(9) din Legea nr.95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii, cu modificarile si completarile ulterioare, coroborat cu art.196^32 din Codul fiscal. Contributii sociale pentru persoanele aflate in concediu ingrijire copil Pentru persoanele salariate aflate în concediu pentru creşterea copilului, în declaraţia unică D112, angajatorul va declara asiguratul cu ore suspendate în lună egal cu numărul total de ore lucrătoare din luna de raportare, iar data încetare activitate se va completa de către angajator, în toate declaraţiile depuse pe perioada concediului pentru creşterea copilului, iar la reluarea activităţii se va declara data de început egală cu data reluării activităţii.
Posted on: Thu, 07 Nov 2013 15:04:45 +0000
Trending Topics
Recently Viewed Topics
© 2015