Alcuni italiani scappano in Lussemburgo, capiamo il perchè. Situato al confine tra Germania, Belgio e Francia, è tra i più piccoli in termini di territorio e di popolazione Il Pil pro capite del Lussemburgo, il più piccolo tra gli Stati dellUnione europea in termini di territorio e popolazione, è tra i più alti dell’Unione europea (ca. 80.000 euro). Il settore di maggior importanza per il Paese è attualmente quello finanziario, che contribuisce al 30% del PIL. Tassazione delle persone fisiche L’imposta sul reddito delle persone fisiche è stata sostanzialmente riformata nel 2002 e, da ultimo, nel 2011. L’imposta si applica ai soggetti residenti in relazione ai redditi ovunque prodotti. Una persona fisica risulta fiscalmente residente in Lussemburgo se vi ha il domicilio, intendendo per tale il luogo di ubicazione dellabitazione in cui il soggetto vive in condizioni che lasciano presumere che ivi vivrà anche per il futuro, o la dimora abituale, che si presume sia in Lussemburgo laddove il soggetto risieda in tale Paese da almeno 6 mesi. Le persone fisiche non residenti sono tassate sui soli redditi di fonte lussemburghese. Per le coppie sposate, le unioni registrate e i genitori, anche non sposati, di figli minorenni, l’imposta è determinata in maniera congiunta. I redditi imponibili I redditi imponibili sono quelli che rientrano in una delle 8 categorie previste dalla legge. I redditi derivanti da liberalità o vincite non sono soggetti a tassazione. I dividendi distribuiti da società residenti in Lussemburgo e soggette a imposta in misura piena o da società europee che beneficiano del regime madre-figlia, o da società residenti in uno Stato con cui il Lussemburgo ha una Convenzione contro le doppie imposizioni e che applica un’imposta sulle società comparabile a quella lussemburghese, sono imponibili nella misura del 50%. Non sono tassati i capital gain derivanti dalla vendita di partecipazioni non qualificate detenute per più di 6 mesi. Le aliquote dellimposta sul reddito delle persone fisiche sono progressive e sono comprese tra l’8 e il 40 per cento (per redditi superiori a 100.000 euro). I redditi inferiori a 11.263 euro sono esenti. Per le famiglie che determinano l’imposta in maniera congiunta, le aliquote progressive si applicano sulla metà del reddito complessivo. Per i vedovi, i soggetti che hanno più di 64 anni e i single con persone a carico le aliquote progressive si applicano ad una base imponibile ridotta della metà del reddito che eccede 45.300 euro. Le aliquote dei singoli scaglioni sono maggiorate da un contributo per il fondo di disoccupazione, pari al 7% (8% per i soggetti con redditi superiori a 150.000 euro). Tassazione delle società Società residenti Ai fini dellimposta sui redditi societari, una società è residente in Lussemburgo se ha la sede legale risultante dallo Statuto o quella di direzione effettiva degli affari. Sono soggetti all’imposta, in particolare: società di capitali (société anonime, SA; société à responsabilité limitée, SARL); società in nome collettivo (SENC); società cooperative; società di mutua assicurazione; organizzazioni senza scopo di lucro. Le società di persone non sono soggette all’imposta sui redditi societari. Determinate tipologie societarie – quali, ad esempio, società di investimento a capitale fisso (SICAF) o variabile (SICAV) – sono, inoltre, esentate in base a specifiche disposizioni di legge. La base imponibile dellimposta sui redditi societari è determinata in base alla variazione subita dal patrimonio netto nel corso dellesercizio sociale. Più in dettaglio, il reddito tassato è costituito dalla differenza tra le attività nette al termine dellesercizio e quelle risultanti allinizio del periodo, valutate secondo i criteri specifici dettati dal legislatore tributario. Il periodo di imposta coincide con l’anno solare, a meno che la società non sia stata costituita, trasferita o liquidata in corso d’anno. I dividendi e i capital gain derivanti da partecipazioni qualificate sono esenti; i dividendi derivanti da partecipazioni non qualificate concorrono alla base imponibile per il 50% del loro ammontare. È previsto un regime di consolidato per le società partecipate per almeno il 95% (o, con il consenso degli azionisti di minoranza, per almeno il 75%). Laliquota ordinaria è del 21%, ridotta a 20% per le società con reddito inferiore a 15.000 euro. A partire dal 1° gennaio 2011, sull’imposta dovuta è applicata una sovrattassa per il fondo di disoccupazione. Poiché dal 1° gennaio 2013 l’aliquota della sovrattassa è pari al 7%, l’aliquota effettiva gravante sulle società è pari al 22.47% (21.4% per i redditi inferiori a 15.000 euro). A partire dal 2011, le società il cui patrimonio è costituito per almeno il 90% da attività finanziarie sono soggette ad un’imposta minima obbligatoria di 1.500 euro (1.575 euro considerando anche la sovrattassa del 5%). Nel 2013 è prevista l’introduzione di una minumum tax anche per le altre società soggette a imposta (compresa tra 500 e 20.000 euro secondo le dimensioni della società). Società non residenti Le società non residenti in Lussemburgo sono tenute al pagamento dellimposta sui redditi societari limitatamente a specifiche tipologie reddituali individuate dalla legge. Tra di esse, i redditi dimpresa connessi a beni immobili o a stabili organizzazioni in Lussemburgo. Limposta sul valore aggiunto In quanto Stato membro dellUnione europea, il Lussemburgo è soggetto alle direttive comunitarie in materia di Iva. Sono soggetti passivi Iva, in via generale, i soggetti che esercitano professionalmente cessioni di beni e prestazioni di servizi. I soggetti passivi che effettuano soltanto operazioni esenti o hanno un fatturato annuo inferiore a 25.000 euro non sono obbligati a registrarsi. Laliquota ordinaria è pari al 15%. Sono, inoltre, in vigore le seguenti aliquote ridotte: 12%, applicabile, tra l’altro, a vini e materiale pubblicitario; 6%, applicabile su taluni beni e servizi, tra i quali le forniture di gas e elettricità; 3%, applicabile, per esempio, a libri, periodici, prodotti farmaceutici, prodotti alimentari, servizi radiotelevisivi. I soggetti passivi devono presentare almeno una dichiarazione annuale IVA; in base al fatturato, può essere necessario presentare anche dichiarazioni IVA mensili o trimestrali. Le altre imposte È prevista un’imposta locale sui redditi commerciali e una sulla proprietà immobiliare. Le persone fisiche sono soggette allimposta sullo 0.5% del patrimonio netto. Le società sono soggette all’analoga imposta sulla fortuna, in misura pari allo 0.5% del valore del patrimonio netto risultante al 1° gennaio di ciascun anno. I redditi derivanti da donazioni e successioni sono soggetti ad un’imposta sui trasferimenti. I fondi UCITS (Undertakings for Collective Investment in Transferable Securities) e altri enti esenti da imposta sulle società sono soggetti alla taxe d’abonnement, pari allo 0.05% del valore delle attività detenute (per determinate tipologie di investimenti, l’aliquota è ridotta allo 0.01%). Dichiarazioni, obblighi strumentali e versamento delle imposte Per le persone fisiche, la dichiarazione dei redditi va presentata entro il 31 marzo di ogni anno. Su motivata richiesta del contribuente, il termine è esteso fino al 30 giugno. Le società devono presentare la dichiarazione, entro il 31 maggio di ogni anno, allegando il bilancio civile e fiscale e la relativa delibera di approvazione. La corretta tenuta delle scritture contabili è di norma presupposto per la concessione di incentivi fiscali. La documentazione contabile deve essere conservata per 10 anni. La liquidazione delle imposte è effettuata direttamente dall’amministrazione fiscale (eventualmente previo contraddittorio con il contribuente). Il termine per la presentazione di reclami o appelli è 3 mesi. Capitale: Lussemburgo Lingua ufficiale: francese, tedesco, lussemburghese Moneta: euro (EUR) Forma istituzionale: monarchia costituzionale Principali trattati sottoscritti con l’Italia Convenzione tra la Repubblica italiana e il Lussemburgo intesa a evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio e a prevenire la frode e le evasioni fiscali, firmata a Lussemburgo il 3 giugno 1981, ratificata con la legge n. 747 del 14 agosto del 1982 ed entrata in vigore il 4 febbraio 1983.
Posted on: Fri, 18 Oct 2013 07:54:46 +0000